Содержание

Табачные изделия облагаются не только налогами, но и акцизами. Какие изменения произошли в этом направлении в 2019 году?

Законодательная база и последние новости на 2019 год

Акцизы являются составными элементами стоимости товаров, пользующихся повышенным спросом среди граждан, но не относящихся к категории продуктов первой необходимости.

В целях повышения поступлений в бюджет государство использует систему акцизных платежей. Это позволяет контролировать объем продаж некоторых продуктов, например, алкоголя, табака, топлива. Ставки акцизов ежегодно пересматриваются и пересчитываются.

Актуальные тарифы установлены в Налоговом кодексе РФ, в частности – в ст. 193. В нее регулярно вносятся изменения, что происходит посредством принятия очередного федерального закона. На 2019 год размеры ставок установлены в рамках ФЗ №301 от 3 августа 2018 года. С 1 января в нормы Налогового кодекса РФ были внесены определенные изменения, в соответствии с которыми произошло повышение ставок акцизов.

Процент, на который случилось увеличение, равен 10,01%, а это 1890 руб. за 1000 штук. Стоит отметить 14,5% расчетной стоимости, определяемой в соответствии с максимальной розничной. Начиная с 1 января 2019 г., произошло увеличение ставки акциза на следующие разновидности табака:

  • курительный;
  • табачный;
  • трубочный;
  • жевательный;
  • кальянный;
  • нюхательный;
  • сосательный.

За 1 кг средняя стоимость достигла отметки в 3050 руб. Есть также разновидности табачной продукции, на которые рост составит еще большую величину:

  • табак для сигар (10,11%), стоимость составила 207 руб. за штуку;
  • для биди, сигарилл, кретек (10%), следовательно, цена одной единицы составила 2938 руб.;
  • нагревательный табак (10%) – 5808 руб. за 1 кг;
  • электронные системы и механизмы (9,09%), что эквивалентно 48 руб. за единицу;
  • жидкости, предназначенные для использования в рамках данных систем (9,09%) – 12 руб. за миллилитр.

Кроме того, вместе с повышением ставок может произойти увеличение стоимости самих табачных изделий в розничном сегменте. При этом повышение акцизов – далеко не единственная причина данного явления.

Ставки в таблице и сроки уплаты

Данные о ставках акцизов на табачные изделия на 2018 и 2019 годы представлены в сводной таблице.

Вид продукта Значение на 2018 год, руб., в скобках – количество товара, за которое уплачивается акциз Значение на 2019 год, руб., в скобках – количество товара, за которое уплачивается акциз
Табак, который готов к употреблению 2772 (за 1 кг) 3050 (за 1 кг)
Сигары 188 (за единицу) 207 (за единицу)
Папиросы и прочие виды продукции сигаретного типа До июля 2018 – 1562 руб. (за 1000 шт.)

До конца 2018 – 1718 руб. (за 1000 шт.)

1890 руб. (за 1000 шт.), а также 14,5% взимается с расчетной стоимости товарных позиций Сигариллы 2761 (за 1000 шт.) 2938 (за 1000 шт.) Нагревательный табак 5280 (за кг.) 5808 (за кг.) Электронные курительные приспособления 44 (за ед.) 48 (за ед.) Специальные жидкости, используемые в целях заполнения электронной сигареты 11 (за мл.) 12 (за мл.)

Оплата данного сбора осуществляется на основании установленных в законе сроков, что прописано в нормах ст. 204 Налогового кодекса РФ. В ст. 182 НК РФ указано, что в качестве подакцизной операции выступает импорт табака и продукции, которая содержит в его составе, на территорию России.

Как рассчитать акциз на табак с примерами

Определить размер акциза на табачные изделия достаточно просто. Для этого используется следующая формула:

Для сигарет и папирос действует иная формула, предполагающая использование комбинированной ставки:

Компания ООО «Табачка» приобрела табак в массе 3 килограмма. Расчет платежа осуществляется с применением твердой ставки, которая равна 2520 единиц * 3 килограмма и составляет 7560.

Для предприятий, осуществляющих деятельность с определенными видами продукции, применяются особые свидетельства о прохождении регистрационных процедур. Информация об этом содержится в п. 2-5 ст. 179 НК РФ. Получить этот документ обязаны предприятия, которые осуществляют следующие виды деятельности:

  • производство спирта этилового (денатурированного), выдача происходит исключительно при наличии соответствующего оборудования;
  • бензин прямогонный (необходимо наличие подтверждения права на работу с этим продуктом);
  • бензол, параксилол;
  • дистилляты средние (при наличии морских судов).

На табачную продукцию эти нормы законодательства не распространяются.

Ответственность за продажу без акциза

На территории Российской Федерации продаваться может исключительно акцизная табачная продукция. Если акциз на нее не оплачен, товар признается контрабандным, а продавец привлекается к административной или уголовной ответственности.

Административная

В ст. 15.12 КоАП РФ указано, что административная ответственность налагается на граждан, которые совершили продажу в небольшом объеме. Санкции представлены в следующих размерах:

  • 2000 — 4000 руб. + изъятие предметов, повлекших совершение правонарушения (для граждан);
  • 5000 — 10 000 руб. + конфискация товарных позиций (в отношении должностных лиц);
  • 50 000 — 300 000 руб. + изъятие продукции (по отношению к организациям).
Читайте также:  Можно ли вернуть духи обратно в магазин

Оборот сигарет без оплаты акциза подразумевает начисление следующих санкций:

  • 4000 — 5000 руб. (для рядовых граждан);
  • 10 000 — 15 000 руб. (для должностных лиц);
  • 200 000 — 300 000 руб. (для организаций).

Уголовная

Согласно ст. 171.1 УК РФ, сбыт немаркированной табачной продукции на территории Российской Федерации запрещен. Несоблюдение этой нормы законодательства, т. е. продажа продукции, по которой не был оплачен акциз, предполагает назначение следующих видов наказаний:

  • штраф в 400 000 — 800 000 руб.;
  • принудительные работы социального характера сроком до 5 лет;
  • штраф в размере дохода, полученного за 1-3 года;
  • 1 000 000 руб. + лишение свободы на срок 6 лет.

В случае нарушения действующих норм законодательства в размере, который является особо крупным, назначается последний вариант наказания, т. е. штраф в 1 млн. рублей и лишение свободы сроком до 6 лет.

Если гражданин совершил нарушение на сумму от 100 000 рублей, ему грозят следующие виды наказания:

  • штраф в сумме до 500 000 руб. (или в размере дохода, полученного за последние два года);
  • отправление на социальные работы на 3 года;
  • начисление штрафа до 120 000 руб. + тюремное заключение на 3 года.

Конкретные меры наказания определяются в соответствии с объемом продукции, которая была изъята. Крупный размер предполагает сумму от 100 000 руб., особо крупный – от 1 000 000 руб.

Порядок торговли

Порядок торговли определяется нормативами действующего законодательства и зависит от ряда факторов.

Себестоимость сигарет в России и размер наценки

Порядок формирования торговой наценки на табачные изделия является таким же, как и на любые другие виды товаров. Отличительная особенность заключается в учете суммы акциза. Сначала определяется размер затрат, связанных с покупкой, доставкой товара, уплатой таможенных пошлин, хранением, рекламой, налогами (это и есть себестоимость).

Далее к нему прибавляется сумма налога на добавленную стоимость в 20%. После этого добавляется размер акциза, который зависит от вида табака и его объема. На последнем этапе определяется предполагаемая прибыль продавца. Средний размер наценки составляет 50-100%.

Акцизные марки

В целях проведения маркировки компания АО «ГОЗНАК» занимается изготовлением акцизных марок. Их размер составляет 44*20 мм, они содержат надписи «Россия», «Акцизная марка».

Для изготовления принято использовать бумагу с водяным знаком, в составе которой присутствует 2 волокна. В производственном процессе используется, как минимум, 2 способа печати.

Почему растут цены на сигареты

Объяснить это явление можно ростом себестоимости табачных изделий и увеличением торговой наценки. В первом случае речь идет об удорожании сырья, транспортных услуг (по причине подорожания топлива и обслуживания транспортных средств), хранения, рекламы.

Во второй ситуации речь идет об изменении в большую сторону размеров акцизов, НДС (в 2019 году произошел рост с 18% до 20%). Все эти факторы оказывают влияние на общую стоимость табачных изделий.

Продажа сигарет с акцизом другого государства

При реализации табачной продукции, по которой акциз уплачивался на территории другого государства, продавец должен подчиняться законодательству двух стран – Российской Федерации и страны, в которой был куплен алкоголь. Тем не менее, общий порядок торговли остается практически неизменным.

Всё о маркировке табачных изделий — ниже на видео.

По закону на сигаретные упаковки обязательно должны быть наклеены специальные акцизные марки. А если таких марок нет — это значит, что товар "левый". Поэтому столичная прокуратура утвердила обвинительное заключение против 39-летнего москвича именно по этой новой статье.

По версии ГУ МВД России по Москве, в феврале нынешнего года житель столицы где-то приобрел 190 упаковок сигарет иностранного производства. Причем купил дефицитные табачные изделия из-под полы. Все пачки оказались без акцизных марок, которыми снабжается подобная продукция, ввозимая на территорию России. Только за приобретение и хранение подобной табачной продукции полагается наказание. А за ее продажу, на которой и попался столичный житель, полагается более строгое наказание. Фигурант был изобличен при продаже части табачных изделий за 109 тысяч рублей.

Как сообщили корреспонденту "РГ" в прокуратуре Москвы, до сих пор органами дознания столичного полицейского главка уголовные дела по обвинению лиц в совершении преступлений, предусмотренных указанной статьей, в суд не направлялись.

Первое дело о приобретении и сбыте немаркированных сигарет будет рассматриваться по существу мировым судьей судебного участка N 192 района Фили-Давыдково г. Москвы.

Решение суда может стать прецедентом. И у людей, которые покупают сигареты или алкоголь в свободной торговой зоне аэропортов, за границей, могут возникнуть опасения — а не попадут ли они дома под угрозу наказания? Юристы отвечают однозначно — нет. Наказание касается только тех, кто перевозит безакцизные сигареты с целью сбыта.

Алексей Каширский, адвокат московской коллегии адвокатов:

— В соответствии с ч. 5 ст. 171.1 Уголовного кодекса РФ для наступления уголовной ответственности за приобретение, хранение и перевозку немаркированной алкогольной продукции и (или) табачных изделий, подлежащих обязательной маркировке акцизными марками, необходимо установить умысел виновного на дальнейший сбыт указанной продукции либо установить факт ее продажи. То есть приобретение, хранение или перевозка в личных целях уголовно не наказуемы. Другим обязательным признаком данного преступления является крупный размер данной продукции, которым признается стоимость немаркированной алкогольной продукции и (или) немаркированных табачных изделий, превышающая 100 тысяч рублей.

Александр Харитонов, доктор юридических наук:

— Поправками в статью 171.1 УК РФ увеличен штраф с 200 тысяч рублей до 300 тысяч рублей. При этом применительно к алкоголю и табаку изменяются размеры крупного или особо крупного ущерба.

В частности, понижается порог привлечения к уголовной ответственности. Крупным размером признается стоимость такой продукции, которая превышает 100 тысяч рублей, а не 250 тысяч рублей, как это было раньше. Особо крупным, как и прежде, остается ущерб в один миллион рублей.

Читайте также:  Приказ о взыскании материального ущерба

Кроме того, суд теперь также сможет назначить за это преступление принудительные работы на срок до двух лет.

Ответы на вопросы касательно продажи фальсифицированного товара, контрафактной продукции (паленой) и товара без акциза, перечень: сигареты, водка, вино, косметика, парфюмерия, программное обеспечение, ответственность и меры пресечения.

Контрафактная продукция встречается повсеместно в торговых сетях и у оптовиков. Значительная доля контрафакт приходится на продажу водки, продажу сигарет, автозапчасти, парфюмерную продукцию, лаки, краски и программное обеспечение, включая иную интеллектуальную собственность. Не путать с контрабандой алкоголя и сигарет.

Что такое контрафакт

Контрафакт (англ. counterfeit «подделка») — новый продукт, созданный на основе существующего оригинала с нарушением интеллектуальных прав. За подобное деяние предусмотрена ответственность по КоАП и УК РФ, подробнее об этом читайте ниже.

Понятие контрафакты и статистика

Типичный пример контрафакта – это нанесение на товар чужого, более известного на рынке товарного знака или наименования фирмы-производителя. Цель таких действий понятна: продукцию известной фирмы реализовать на рынке гораздо проще.

  1. По оценкам компании «Бритиш Американ Тобако Россия» (БАТ), в 2014 году продажи табачной продукции нелегального происхождения составили 7,7 млрд штук, или около 385 млн пачек сигарет, а потери государства от контрабанды и контрафакта превысили 11 млрд рублей недополученных налогов (акциза и НДС). Доля табачной продукции, не предназначенной для продажи в России (контрабанды) в регионах, граничащих с Беларусью (Брянская и Смоленская области), выросла до 7,5% с 5,7% в 2013 году. Доля нелегального рынка в целом (с учетом контрафакта) достигла здесь 9,1% (6,1% — годом ранее).
  2. По самым консервативным оценкам, которые предоставляет Росалкогольрегулирование, объем нелегальной водки составил 10,6 млн литров, или 13,5% от всего водочного рынка. Данные регулятора при этом существенно расходятся с цифрами Росстата, в которых утверждается, что розничные продажи водки в 2014 году составили около 1 млрд литров при производстве 667 млн. То есть объем нелегального алкоголя составляет около 36% рынка.
  3. По мнению экспертов, объем нелегального оборота на рынке автозапчастей составляет более 295 млрд рублей в год и наносит ущерб бюджету (неуплата НДС) в размере более 53 млрд рублей ежегодно. Более 95% номенклатуры деталей автомобиля можно подделать. На оставшуюся долю приходятся высокотехнологичные узлы и агрегаты, подделывать которые невыгодно.
  4. Контрафактные действия характеризует прежде всего стремление конкурента за счет введения в оборот материальных носителей, в которых воплощены чужие результаты интеллектуальной деятельности либо средства индивидуализации, получить прибыль, не вкладывая средств на создание тех либо иных интеллектуальных продуктов. Ответственность за продажу (реализацию) контрафактной продукции
  5. Законодательством РФ предусмотрена ответственность за продажу контрафактной продукции, а именно в административном, гражданском и уголовном кодексе. При этом закон допускает, что за одно и то же деяние нарушитель может привлекаться одновременно и к гражданской, и к уголовной (или административной) ответственности.

Участие России межгосударственных соглашениях

Соглашение о единых принципах регулирования в сфере охраны и защиты прав интеллектуальной собственности от 9 декабря 2010 г. было ратифицировано Россией, Белоруссией и Казахстаном в 2011 г. В соответствии с указанным Соглашением три государства приняли на себя ответственность за то, чтобы контрафактные товары не распространялись на территории Единого экономического пространства (далее – ЕЭП).

Таможенный союз облегчил правообладателям задачу регистрации своих товарных знаков в таможенных реестрах, предоставив возможность их регистрации в Едином таможенном реестре объектов интеллектуальной собственности (далее – ЕТРОИС). Единый реестр имеет прямое действие сразу в трех странах Таможенного союза. На данный момент ЕТРОИС ведет ФТС России.

С 2018 года данные вопросы расширили в пределах БРИКСа.

Виды контрафакта

Практика выявления и наказания за подобную продукцию разделяет ее на несколько категорий

  • Употребление товарного знака или фирменного наименования, практически идентичного с обозначением одной из популярных марок. Этот вид контрафакта предполагает изменение в названии 1-2 буквы (например, вместо Salamander пишут Salamandder), из-за незнания или невнимательности и приобретают продукт, полагая, что это оригинал.
  • Копирование чужого логотипа, не внося в него внешних изменений. В такой форме контрафакт встречается реже, чем остальные, так как правонарушение в данном случае явное, а значит, привлечение распространителя к ответственности состоится гораздо быстрее.
  • «Пиратство» — распространение и продажа копий художественных, музыкальных, литературных произведений без согласия правообладателя. К этому списку относится безвозмездный контрафакт — распространение в сети Интернет таких произведений.
  • Использование изобретений и любых разработок, права на которые имеют другие лица.

Отличие от фальсификата

Административный кодекс и житейское мнение не видит различий в данных понятиях, только арбитражная практика дала первые правовые оценки и различия данных понятий, а именно:

  • Фальсифицированые, это сопровождаемые ложной информацией о его составе и (или) производителе.
  • Контрафактные, это находящиеся в обороте с нарушением гражданского законодательства.

Соотношение явлений «контрафактная продукция» и «фальсифицированная» отмечает, что в первом случае товар всегда является фальсифицированным, а фальсифицированный с соответствующей представленной о нем информацией, с измененным заведомо составом, может не считаться контрафактным.

Согласно с п. 37, п. 39 ст. 4 закона «Об обращении лекарственных средств», фальсифицированным может быть и тот товар, который выпущен самим правообладателем и введен без нарушения его исключительных прав в гражданский оборот.

Отличие от контрабанды

Контрабанда (итал. contrabbando, от итал. contra — против и итал. bando — ​правительственный указ) — незаконное перемещение через государственную ​границу товаров, ценностей и иных предметов, то есть перемещение товаров, ценностей и иных предметов, сопровождающееся ​нарушением требований таможенного законодательства.

Это не новый продукт, созданный на основе существующего оригинала, как это происходит при контрафакте.

Читайте также:  Справка о рыночной стоимости автомобиля

Ответственность за продажу

Административная ответственность за реализацию контрафакта (КоАП РФ)

или что грозит за торговлю.

Как правило ответственность затрагивает следующие статьи КоАП РФ №7.12 Нарушение авторских и смежных прав, изобретательских и патентных прав, №14.10 Незаконное использование товарного знака, №4.5 Давность привлечения к административной ответственности, №28.7 Административное расследование, №32.4 Исполнение постановления о возмездном изъятии или о конфискации вещи, явившейся орудием совершения или предметом административного правонарушения.

В случае наличия доказательств правонарушитель будет привлечен к ответственности по указанным статьям, в т.ч. как юридическое лицо, так и директор и продавец. Все они предусматривают штрафы от 5 до 100 тыс. руб. (что такое Штраф)

За продажу безакцизной табачной продукции налагаются следующие санкции

  • К гражданам, совершившим продажу, – штраф от 2 до 4 тыс. руб. с изъятием предметов правонарушения.
  • Штраф от 5 до 10 тыс. руб. с конфискацией товара (применяется к должностным лицам).
  • Штраф в объеме от 50 до 300 тыс. руб. с изъятием продукции (применяется к юридическим лицам).

За оборот сигарет без акциза предусмотрены санкции

  • К гражданам – штраф от 4 до 5 тыс. руб.
  • К должностным лицам – штраф от 10 до 15 тыс. руб.
  • К юридическим лицам – штраф от 200 до 300 тыс. руб.

За продажу и оборот сигарет без акциза предусматриваются не только штрафные санкции, но и полное изъятие контрабандного товара.

Гражданская ответственность за продажу контрафактного товара

Нарушая своими действиями чужое право, вы должны понимать меру законодательной ответственности по возмещению причиненного ущерба.

  1. По решению суда установленная должным образом контрафактная продукция изымается и уничтожается за счет правонарушителя.
  2. По выбору правообладателя распространитель контрафакта либо возмещает ему убытки, либо выплачивает компенсацию в сумме от 10 тыс. до 5 млн руб. (конкретный размер возмещения определяется судом при рассмотрении дела).

Кроме того, юридическое лицо за нарушение исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и на средства индивидуализации может быть ликвидировано, а деятельность индивидуального предпринимателя прекращена (статья 1253 ГК РФ).

Уголовная отвественность

Ответственность за подделку акцизов (УК РФ)

Ответственность за подделку акцизов на алкогольную и табачную продукцию определена в статье № 327.1 Уголовного кодекса РФ, а именно:

Подделка акцизов алкогольной продукции, п. 3 ст. 327.1. УК РФ

наказываются штрафом в размере от трехсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 (одного) года до 2 (двух) лет, либо принудительными работами на срок до 3 (трех) лет, либо лишением свободы на тот же срок.

Подделка акцизов табачных изделий, п. 4 ст. 327.1 УК РФ

наказывается штрафом в размере от 300 (трехсот) тысяч до 700 (семисот) тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного 1 (года) до 3 (трех) лет, либо принудительными работами на срок до 5 (пяти) лет, либо лишением свободы на тот же срок.

Ответственность за распространение контрафактной продукции (УК РФ)

Согласно закону под извлеченным доходом в крупном размере или же крупным ущербом подразумевается сумма, которая превышает 100 000 (сто тысяч) рублей. Если совершенное деяние причинило крупный ущерб (что такое Ущерб) то наступает уголовная ответственность. В данном случае будут применимы следующие статьи:

  1. Статья 146 УК РФ – Нарушение авторских и смежных прав (от штрафа до 2-х лет, без отягчающих),
  2. Статья 147 УК РФ – Нарушение изобретательских и патентных прав (от штрафа до 2-х лет, с отягчающими до 5 лет),
  3. Статья 180 УК РФ – Незаконное использование товарного знака (от штрафа до 2-х лет, с отягчающими до 6 лет),
  4. Статья 171 УК РФ — Незаконная предпринимательская деятельность (от штрафа до 6 мес., с отягчающими до 5 лет),
  5. Статья 171.1 УК РФ — Производство, приобретение, хранение, перевозка или сбыт товаров и продукции без маркировки и (или) нанесения информации, предусмотренной законодательством Российской Федерации (от штрафа до 3 лет, с отягчающими 6 лет).

Что бы четко знать меру ответственности, необходимо просмотреть данные статьи в уголовном кодексе РФ.

Контрафакт (англ. counterfeit – подделка) – признается товар созданный (сфальсифицированный, подделка) на основе существующего оригинала с нарушение интеллектуальных, авторских и иных закрепленных законом прав. Контрфактность доказывается экспертизой.

На нашем рынке таких товаров достаточно много и стремясь купить что-то дешевле, но под маркой известного бренда, мы сами стимулируем производство и продажу контрафактной продукции.

Контрафакт весьма многообразен, специалисты его подразделяют на несколько типов

  1. Использование фирменного наименования или товарного знака, очень похожего на обозначение какой-либо из «раскрученных» марок. При таком контрафакте, как правило, в названии известной марки на этикетке меняются 1-2 буквы (к примеру, Salamandder вместо Salamander), в результате чего многие не обращают на это внимания и покупаютконтрафакт, полагая, что становятся обладателями фирменной вещи.
  2. Использование чужого логотипа без внесения в него изменений одновременно с копированием внешних черт товара. Контрафакт в такой форме встречается реже, чем предыдущий, поскольку факт правонарушения в данном случае налицо, а значит, и привлечь к ответственности распространителя гораздо проще.
  3. «Пиратство» — продажа копий музыкальных, художественных, литературных произведений без разрешения автора или правообладателя. В эту группу можно отнести и безвозмездный контрафакт — распространение таких произведений в сети Интернет.
  4. Применение изобретений, разработок (в т. ч. компьютерных программ), права на которые зарегистрированы на других лиц.

Производство, продажа и ввоз на территории РФ контрафактной продукции наказывается административным штрафом, а в некоторых случаях подлежит привлечению к уголовной ответственности.

Оставить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *