Составление бухгалтерского баланса – это по сути перенос остатков по счетам бухгалтерского учета в предусмотренные для них строки. Поэтому для правильного составления бухгалтерского баланса нужно не только корректно и в полном объеме вести бухгалтерский учет, но и знать, данные каких счетов бухгалтерского учета отражаются в той или иной строке баланса.

В консультации приведем расшифровку всех строк бухгалтерского баланса. При этом строки баланса будем детализировать по наиболее типичным счетам, которые по таким строкам отражаются. Ведь на порядок составления бухгалтерской отчетности в целом и баланса в частности, а также отражения тех или иных показателей влияют особенности деятельности организации и ее Учетной политики в целях бухгалтерского учета.

Кстати, как составить бухгалтерский баланс, мы показали на примере в отдельном материале. А о содержании и структуре бухгалтерского баланса рассказывали еще в одной консультации. Напомним, что действующая форма бухгалтерского баланса, представляемого в налоговую инспекцию и органы статистики, утверждена Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н.

Расшифровка строк актива баланса

10 «Материалы, 11 «Животные на выращивании и откорме», 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 41 «Товары», 42 «Торговая наценка», 43 «Готовая продукция», 44 «Расходы на продажу», 45 «Товары отгруженные», 97

50-3 «Денежные документы», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Российский бухгалтер, N 4, 2012 год
Карина Либерман,
эксперт журнала


Анализируя платежеспособность организации, мы хотим узнать, насколько ее долги обеспечиваются находящимся в ее собственности имуществом, рассчитывая коэффициенты рентабельности, мы стремимся выяснить, сколько копеек прибыли приносит нам рубль затрат, мы пытаемся понять, за счет каких источников средств в большей степени финансируется деятельность организации.

Рассмотрим цели анализа отчетности .
________________
Жминько С.И., Бырдина П.В. Отчетность сельскохозяйственных организаций как источник информации в экономическом анализе//Все для бухгалтера. 2011. N 3. С.3-10.

Цели анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности и аналитические процедуры

Форма бухгалтерской отчетности

1. Бухгалтерский баланс

Оценка активов предприятия, его обязательств и собственного капитала

Анализ структуры имущества и обязательств предприятия. Анализ ликвидности баланса. Расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности. Анализ потенциального банкротства. Расчет и оценка финансовых коэффициентов финансовой устойчивости. Классификация финансового состояния организации по сводным критериям оценки бухгалтерской отчетности. Общая оценка деловой активности организации

2. Отчет о прибылях и убытках

Оценка объемов реализации и прибыли предприятия

Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности. Анализ затрат, произведенных организацией. Анализ безубыточности. Факторный анализ прибыли. Анализ показателей рентабельности

3. Отчет об изменениях капитала

Оценка динамики собственного капитала и прочих фондов и резервов

Анализ состава и движения собственного капитала. Анализ величины чистых активов

4. Отчет о движении денежных средств

Оценка притока и оттока денежных средств в текущей, инвестиционной и финансовой деятельности

Анализ движения денежных средств прямым и косвенным методом. Расчет и анализ коэффициентов эффективности денежных потоков

Кратко рассмотрим, что скрывается за той или иной статьей баланса.

Статья "Внеоборотные активы" включает в себя:

— нематериальные активы (НА): авторские права, патенты, товарные знаки, лицензии, НИОКР, расходы по созданию организации, деловая репутация;

— основные средства: земля, природные ресурсы, здания, сооружения, оборудование, различные приборы и устройства, вычислительная техника, транспорт, инструменты, инвентарь и др. Согласно правилам бухучета активы стоимостью до 20 тыс.руб. разрешено не учитывать в составе основных средств. Это дает прямую экономию по налогу на имущество (активы не попадают в налогооблагаемую базу) и косвенную — по налогу на прибыль (стоимость активов сразу списывается на затраты, а не постепенно через износ);

— незавершенное строительство: затраты по возведению объектов до ввода их в эксплуатацию, оборудование, требующее монтажа;

— доходные вложения в материальные ценности: имущество, предназначенное для предоставления в лизинг или прокат;

— долгосрочные финансовые вложения: ценные бумаги, депозиты, предоставленные займы, вклады в уставные капиталы;

— отложенные налоговые активы (ОНА): сумма, на которую будет уменьшен налог на прибыль в последующие периоды из-за расхождения бухгалтерского и налогового учета. Например, убыток от реализации основных средств учитывается в бухучете сразу, а в налоговом учете — постепенно, что приводит к возникновению ОНА;

— прочие внеоборотные активы: долгосрочная дебиторская задолженность, долгосрочные расходы будущих периодов, незавершенные НИОКР.

Под понятием "Оборотные активы" подразумеваются:

— запасы: строительные материалы, конструкции, детали, топливо, затраты на электроэнергию, пар, воду, покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, запасные части, выполненные СМР, произведенные строительные материалы. Запасы отражаются без учета налога на добавленную стоимость (НДС). НДС отражается отдельно по соответствующей статье;

— дебиторская задолженность: задолженность покупателей, поставщиков, заказчиков, подрядчиков, бюджета, работников, а также прочих должников (выданные беспроцентные займы, учтенные беспроцентные векселя);

— краткосрочные финансовые вложения: ценные бумаги для перепродажи, краткосрочные депозиты, предоставленные займы;

— денежные средства: остатки российской и иностранной валюты в кассе, на расчетных счетах, в инкассации;

— прочие оборотные активы: недостачи и потери, суммы налогов, по которым не принято решение о зачете (возврате) из бюджета, сумма НДС с уплаченных авансов.

В статью "Капитал и резервы" входят:

— уставный капитал: величина уставного капитала, зарегистрированная в учредительных документах. Размер уставного капитала не должен быть меньше стоимости чистых активов (собственных средств) организации. В противном случае речь может идти о предбанкротном состоянии организации. Когда же собственные средства становятся отрицательной величиной (у организации нет чистых, свободных от обязательств, активов), то мы имеем перед собой баланс банкрота;

— собственные акции, выкупленные у акционеров: контрпассив, он уменьшает итог раздела "Капитал и резервы" и поэтому указывается в круглых скобках. Акции показываются по фактической стоимости выкупа;

— добавочный капитал: прирост стоимости внеоборотных активов в результате переоценки, эмиссионный доход от продажи собственных акций по цене выше их номинала;

— резервный капитал: резервный фонд и другие фонды, создаваемые в соответствии с уставом организации. Здесь же учитываются фонды, создаваемые в соответствии с законодательством об акционерных обществах, об унитарных предприятиях. Примеры резервных фондов: фонд на выплату дивидендов по привилегированным акциям, фонд на выкуп собственных акций у акционеров;

— нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) — остаток чистой прибыли за вычетом налогов; непокрытый убыток. Именно из-за убытков величина собственных средств организации может быть ниже уставного капитала.

Под статью "Долгосрочные обязательства" подпадают:

— займы и кредиты: привлеченные долгосрочные (срок возврата свыше года) кредиты и займы, выданные векселя, выпущенные облигации;

— отложенные налоговые обязательства (ОНО): сумма, на которую будет увеличен налог на прибыль в последующие периоды, возникшая из-за расхождений бухгалтерского и налогового учета. Например, в бухучете проценты по кредиту, взятому на приобретение основных средств, увеличивают стоимость этих основных средств, а в налоговом учете списываются сразу, что и приводит к возникновению ОНО;

— прочие долгосрочные обязательства: задолженность перед поставщиками, подрядчиками, заказчиками со сроком погашения свыше года.

И, наконец, в статью "Краткосрочные обязательства" включаются:

— займы и кредиты: задолженность по полученным займам и кредитам со сроком погашения не более года, выпущенные векселя и облигации. Надо отметить, что по бухгалтерским правилам с приближением сроков погашения перевод задолженности из долгосрочной в краткосрочную не производится;

— кредиторская задолженность: краткосрочная кредиторская задолженность в соответствии с приведенной в балансе расшифровкой;

— задолженность перед участниками, которая возникает в период, когда принято, но еще не исполнено решение о выплате дивидендов;

— доходы будущих периодов: предстоящие поступления по недостачам, средства целевого финансирования;

— резервы предстоящих расходов: резервы на оплату отпусков, на выплату вознаграждения за выслугу лет, по итогам работы за год, на ремонт основных средств, на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, на выполнение сезонных работ по благоустройству и асфальтированию, на покрытие непредвиденных расходов и др.;

— прочие краткосрочные обязательства — целевое финансирование, полученное организациями-застройщиками от инвесторов и порождающее обязательство по передаче им построенного объекта в течение 12 месяцев, фонды специального назначения .
________________
Орлова О.Е. Анализ бухгалтерского баланса // Руководитель строительной организации. 2010. N 2. С.50-58.

На основании данных статей можно анализировать различные показатели.

1. АНАЛИЗ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ

Платежеспособность — возможность организации вовремя оплачивать свои долги. Это основной показатель стабильности ее финансового состояния.

Анализ платежеспособности может быть произведен путем изучения статей баланса.

Измеряется показатель платежеспособности следующим образом:

Актив баланса/долги предприятия

В нашей стране традиционно в активе баланса показывается только имущество, принадлежащее предприятию на праве собственности. К оборотным активам относятся денежные средства, а к внеоборотным активам может относиться высоколиквидное имущество, например, ценные бумаги, отражаемые в учете как долгосрочные финансовые вложения.

2. АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

Оценка рентабельности заключается в сопоставлении величины полученной прибыли с величиной затрат, направленных на ее получение.

Коэффициент рентабельности рассчитывается как соотношение прибыли (числитель) и декапитализированных расходов (знаменатель), благодаря которым эта прибыль была получена. Так, например, предприятие приобрело товары за 100 руб. и продало их за 120 руб. Соответственно, прибыль от продажи товаров составила 20 руб. Анализируя рентабельность, мы соотносим величину полученной прибыли (20) и декапитализированных расходов (100). Рентабельность составит 20%.

Также при анализе рентабельности проводится анализ следующих коэффициентов.

Капитализация — это первичное отражение сумм расходов в активе баланса предприятия.

Рекапитализация — это формирование за счет ранее отраженных сумм расходов новых статей актива.

Декапитализация — это списание расходов с баланса в уменьшение финансового результата текущего отчетного периода.

Рассмотрим, как проанализировать формы бухгалтерского баланса.

1. Прибыль (убыток) отражается в строке 190 отчета о прибылях и убытках отчета о прибылях и убытках, входящего в состав бухгалтерской отчетности (форма N 2). При этом убыток отражается в круглых скобках.

2. Кредиторская задолженность отражается в форме бухгалтерского баланса (форма N 1) в строке 620.

Кредиторская задолженность — задолженность организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда.

Наиболее распространенный вид кредиторской задолженности — задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные материально-производственные запасы, оказанные услуги и не оплаченные в срок работы.

Кредиторская задолженность может быть прекращена исполнением обязательства (в том числе зачетом), а также списана как невостребованная.

В составе кредиторской задолженности выделяется задолженность организации:

— перед поставщиками и подрядчиками;

— перед персоналом организации;

— перед бюджетом;

— перед государственными внебюджетными фондами;

— по полученным займам и кредитам;

— перед прочими кредиторами.

Дебиторская задолженность это сумма строк 230 и 240 формы N 1.

Дебиторская задолженность представляет собой задолженность других лиц (организаций, предпринимателей, работников, физических лиц) перед данной организацией, отражение которой в бухгалтерском учете выражено как имущество организации.

Дебиторская задолженность возникает при совершении организацией финансово-хозяйственных операций, которые связаны с движением товарно-материальных ценностей, денежных средств или принятием на себя определенных обязательств. Кроме того, дебиторская задолженность возникает при отражении в учете сумм задолженности по взносам учредителей и участников, а также по суммам, подлежащим получению в рамках финансирования различных мероприятий.

В бухгалтерском учете дебиторская задолженность, как правило, формируется на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Кроме того, дебиторская задолженность учитывается также на счетах 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".

Сегодня практически ни один субъект хозяйственной деятельности не существует без дебиторской задолженности, так как ее образование и существование объясняется простыми объективными причинами:

— для организации-должника — это возможность использования дополнительных, причем, бесплатных, оборотных средств;

— для организации-кредитора — это расширение рынка сбыта товаров, работ, услуг.

К образованию дебиторской задолженности влечет наличие договорных отношений между контрагентами, когда момент перехода права собственности на товары (работы, услуги) и их оплата не совпадают по времени.

Показатели рентабельности хозяйственной деятельности.

Рентабельность — относительный показатель экономической эффективности. Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также природных богатств. Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к активам, ресурсам или потокам, ее формирующим. Может выражаться как в прибыли на единицу вложенных средств, так и в прибыли, которую несёт в себе каждая полученная денежная единица.

Общая рентабельность — обобщающий показатель экономической эффективности предприятия, отрасли, хозяйства, равный отношению валовой (балансовой) прибыли, полученной за определенный период времени (обычно за год), к средней за этот период стоимости основных и нормативной доли оборотных средств.

"Общая рентабельность" (Ро) определяется как отношение чистой прибыли (нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)) к выручке от продажи товаров, продукции, работ, услуг.

(Показатель Ро рассчитывается по формуле:

Ро = [Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода), с.190 ф. N 2] / [Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей), с.010 ф. N 2].)

Рентабельность собственного капитала — чистая прибыль компании, выраженная в процентах к собственному капиталу.

"Рентабельность собственного капитала" (Рск) определяется как отношение чистой прибыли (нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)) к средней величине собственного капитала.

(Показатель Рск рассчитывается по формуле:

Доступ к полной версии этого документа ограничен

Ознакомиться с документом вы можете, заказав бесплатную демонстрацию систем «Кодекс» и «Техэксперт» или купите этот документ прямо сейчас всего за 49 руб.

Заполняя бухгалтерскую отчетность не всегда ясно, откуда брать необходимую информацию. В таблице ниже мы привели наглядную информацию о том, с каких счетов указывать данные, заполняя баланс и остальные формы.

С каких счетов надо брать данные, заполняя бухгалтерский баланс

Заполняем раздел I «Внеоборотные активы»

Остаток по счету 67, на котором отражена задолженность по долгосрочным кредитам и займам, а также сумма процентов по ним

Отложенные налоговые обязательства

Сальдо счета 77 (возможно – за вычетом сальдо счета 09)

Сальдо по счету 96 в части оценочных обязательств со сроком исполнения более 12 месяцев после отчетной даты

Сальдо по кредиту счетов 60, 62, 68, 69, 70, 76 со сроком погашения более 12 месяцев плюс кредитовое сальдо счета 86 (аналитический счет учета долгосрочной задолженности)

Итого по разделу IV

Сумма строк 1410, 1420, 1430 и 1450

Заполняем раздел V «Краткосрочные обязательства»

Группа статей баланса

Код группы статей баланса

Как сформировать показатели для баланса (указаны алгоритмы для общих случаев)

Сальдо по субсчетам счета 66, на которых отражены задолженность по краткосрочным кредитам и сумма начисленных процентов по ним

Сумма сальдо субсчетов счетов 60 и 76, на которых отражена задолженность перед поставщиками и подрядчиками.

Кредитовый остаток счета 70 (за исключением субсчета «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям»).

Кредитовый остаток субсчета «Расчеты по депонированным суммам» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Кредитовый остаток по счету 69. Кредитовый остаток по счету 68.

Остаток субсчетов «Расчеты по претензиям» и «Расчеты по имущественному и личному страхованию» счета 76 и сальдо счета 71.

Кредитовое сальдо по счету 62 и счету 76 в части сумм краткосрочных авансов, полученных под поставку товаров (работ, услуг).

Кредитовые остатки субсчета «Расчеты по выплате доходов» счета 75 и субсчета «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям» счета 70

Доходы будущих периодов

Кредитовое сальдо по счетам 86 (в части целевого бюджетного финансирования, грантов, технической помощи и т. п.) и 98

Сальдо счета 96 (в части оценочных обязательств со сроком исполнения не более 12 месяцев после отчетной даты)

Прочие краткосрочные обязательства

Краткосрочные обязательства, которые нельзя отнести к другим статьям раздела «Краткосрочные обязательства».

Например, кредитовое сальдо по счетам 76 и 86 (в части прочих краткосрочных обязательств)

Итого по разделу V бухгалтерского баланса

Сумма строк 1510, 1520, 1530, 1540 и 1550

Сумма строк 1300, 1400 и 1500

С каких счетов надо брать данные, заполняя отчет о финансовых результатах

Строка отчета

Код строки

Как сформировать показатели для отчета о финансовых результатах (указаны алгоритмы для общих случаев)

Разница между кредитовым оборотом субсчета «Выручка» счета 90 и дебетовыми оборотами субсчетов «НДС», «Акцизы», «Экспортные пошлины» счета 90

Дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90 в корреспонденции со счетами 20, 41, 43 и 45, а также 23 и 29, если продукция вспомогательных и обслуживающих производств реализуется на сторону. Организации, которые используют для учета затрат на производство счет 40, должны скорректировать дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90 на разницу между фактической и нормативной себестоимостью продукции. Если фактическая себестоимость окажется выше нормативной, то сумма превышения прибавляется к дебетовому обороту по субсчету «Себестоимость продаж», а если ниже – то вычитается из него

Валовая прибыль (убыток)

Разница между строками 2110 и 2120

Дебетовый оборот субсчета «Себестоимость продаж» счета 90 в корреспонденции со счетом 44

Дебетовый оборот субсчета «Себестоимость продаж» счета 90 в корреспонденции со счетом 26

Прибыль (убыток) от продаж

Разность строки 2100 и строк 2210, 2220

Доходы от участия в других организациях

Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показана величина доходов от долевого участия в других организациях

Проценты к получению

Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показаны проценты к получению

Проценты к уплате

Дебетовый оборот субсчетов счета 91, где отражены проценты к уплате

Кредитовый оборот по остальным субсчетам счета 91, где указаны прочие доходы, за минусом суммы НДС

Дебетовый оборот по остальным субсчетам счета 91, на которых отражены прочие расходы

Прибыль (убыток) до налогообложения

Строка 2200 + строка 2310 + строка 2320 + строка 2340 – строка 2330 – строка 2350

Текущий налог на прибыль

Оборот по счету 99 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» плюс (минус) разница между кредитовым и дебетовым оборотами счета 99 (аналитический счет учета постоянных налоговых активов и обязательств). Кроме того, полученную сумму корректируют на величину отложенных налоговых активов и обязательств

В том числе постоянные налоговые обязательства (активы)

Разница между кредитовым и дебетовым оборотами за отчетный период по счету 99 (аналитический счет (субсчет) учета постоянных налоговых обязательств (активов)). Данная разница представляет собой сальдо постоянных налоговых активов и постоянных налоговых обязательств, накопленных за отчетный период

Изменение отложенных налоговых обязательств

Кредитовый минус дебетовый оборот счета 77. Положительный результат вычитают из строки 2300, отрицательный – прибавляют

Изменение отложенных налоговых активов

Разница между дебетовым и кредитовым оборотами счета 09 (если результат положительный, его прибавляют к строке 2300, если отрицательный – вычитают)

Разница между дебетовым оборотом по счету 99 (в части налогов, уплачиваемых при применении специальных налоговых режимов, пеней и штрафов, доплат по налогу на прибыль, списанных отложенных налоговых активов) и кредитовым оборотом по счету 99 (в части переплаты по налогу на прибыль, списанных отложенных налоговых обязательств)

Чистая прибыль (убыток)

Строка 2300 – строка 2410 (+/ –) строка 2430 (+/ –) строка 2450 – строка 2460

С каких счетов надо брать данные, заполняя отчет об изменениях капитала

Заполняем раздел «Чистые активы» Отчета об изменениях капитала

Наименование строки

Код строки

Как сформировать показатель (указаны алгоритмы для общих случаев)

Необходимо указать размер чистых активов на 31 декабря 2013 года, 31 декабря 2012 года и 31 декабря 2011 года. Показатель считают по формуле из Порядка оценки стоимости чистых активов акционерного общества, утвержденного приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29 января 2003 г. № 10н/03-6/пз. Его могут применять и ООО

С каких счетов берут данные, заполняя отчет о движении денежных средств

Наименование строки

Код строки

Как сформировать показатель (указаны алгоритмы для общих случаев)

Денежные потоки от текущих операций

Строка 4111 + строка 4112 + строка 4113 + строка 4119

От продажи продукции, товаров, работ, услуг

Дебетовый оборот по счетам 50 (здесь и далее – за исключением субсчета «Денежные документы»), 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76

Арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей

Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76 в соответствующей строке части

От перепродажи финансовых вложений

Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76 в соответствующей строке части

Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 71, 73, 86, 98, 68, 69

Сумма показателей по строкам 4121–4129

Поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги

Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 и 55 в корреспонденции со счетами 60 (за исключением субсчета «Расчеты по авансам выданным») и 76 в части расчетов за товары, работы, услуги

В связи с оплатой труда Работников

Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетом 70

Проценты по долговым обязательствам

Кредитовый оборот по счетам 50, 51 и 52 в корреспонденции со счетами 66, 67, где учтены проценты по кредитам и займам

Налог на прибыль организаций

Кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 68 (кроме субсчета «Расчеты по налогу на прибыль), 69, 91 и другими счетами

Сальдо денежных потоков от текущих операций

Строка 4110 – строка 4120

Денежные потоки от инвестиционных операций

Сумма показателей по строкам 4211–4219

От продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)

Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76, на которых отражены поступления от продажи основных средств и иных внеоборотных активов

От продажи акций других организаций (долей участия)

Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 субсчет «Прочие доходы», где учитывают поступления от продажи акций и долей участия

От возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования к другим лицам)

Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 субсчет «Прочие доходы», где учитывают поступления в виде возврата предоставленных займов и процентов по ним, от продажи долговых ценных бумаг и прав требования к третьим лицам

Дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях

Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 субсчет «Прочие доходы», где учитывают поступления в виде дивидендов, процентов по акциям и иным финансовым вложениям, а также иные поступления, связанные с долевым участием компании в других фирмах

Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 субсчет «Прочие доходы», где учитывают иные поступления (например, штрафы и неустойки от контрагентов, возмещение ущерба и пр.)

Сумма показателей по строкам 4221–4229

В связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов

Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 60, 76, на которых отражена задолженность по приобретенным (созданным самой организацией) основным средствам, доходным вложениям в материальные ценности и нематериальным активам, а также модернизацией, реконструкцией, ремонтом и прочей подготовкой к использованию объектов

В связи с приобретением акций других организаций (долей участия)

Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 в части покупки акций и долей участия

В связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставлением займов другим лицам

Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 в части покупки векселей и других долговых ценных бумаг, прав требования по договорам цессии, а также на предоставление займов

Процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива

Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 66 и 67 в части процентов по кредитам и займам, полученным в связи с покупкой либо строительством основных средств

Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 в части расходов, связанных с инвестиционной деятельностью компании, признаваемой таковой согласно ПБУ 23/2011

Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций

Строка 4210 – строка 4220

Денежные потоки от финансовых операций

Сумма показателей строк 4311–4319

Получение кредитов и займов

Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 66 «Расчеты по краткосрочным кредитами и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Денежные вклады собственников (участников)

Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 75 субсчет «Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал»

От выпуска акций, увеличения долей участия

Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52, а также 58 и 76 в корреспонденции со счетом 75 субсчет «Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал»

От выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.

Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 66, 67 (аналитические счета учета долговых обязательств, оформленных ценными бумагами)

Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 субсчет «Прочие доходы»

Сумма показателей строк 4321–4329

Собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников

Кредитовый оборот за год по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетом 55, субсчет учета расчетов в связи с выкупом акций (долей участия) или со счетом 81 «Собственные акции (доли)» + кредитовый оборот за год по счетам 58 «Финансовые вложения» и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в связи с выбытием денежных эквивалентов, переданных в оплату выкупленных акций (долей участия)

На уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)

Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 75 субсчет «Расчеты на выплату доходов», 70 субсчет «Расчеты по выплате дивидендов»

В связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов

Кредитовый оборот за год по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 66 и 67 в части расчетов с кредиторами по основной сумме долга + кредитовый оборот за год по счетам 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в связи с выбытием денежных эквивалентов, переданных в погашение заемных обязательств

Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами учета прочих расходов

Сальдо денежных потоков от финансовых операций

Строка 4310 – строка 4320

Сальдо денежных потоков за отчетный период

Строка 4100 +(–) строка 4200 +(–) строка 4300

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода

Дебетовое сальдо счетов 50, 51, 52, 55 и 57 на 1 января 2013 года + дебетовое сальдо счетов 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) на 1 января 2013 года

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода

Дебетовое сальдо счетов 50, 51, 52, 55 и 57 на 31 декабря 2013 года + дебетовое сальдо счетов 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) на 31 декабря 2013 года

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю

Сумма курсовых разниц (образовавшихся из-за отличия курса валюты на дату составления отчета и на дату совершения операций в иностранной валюте) по каждой операции в иностранной валюте. Как определить дату совершения валютной операции, указано в ПБУ 3/2006

Наименование показателя Код Данные каких счетов используются Алгоритм расчета показателя
Нематериальные активы 1110 04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов» Д04 (без учета расходов на НИОКР) – К05
Результаты исследований и разработок 1120 04 Д04 (в части расходов на НИОКР)
Нематериальные поисковые активы 1130 08 «Вложения во внеоборотные активы», 05 Д08 – К05 (все в части нематериальных поисковых активов)
Материальные поисковые активы 1140 08, 02 «Амортизация основных средств» Д08 – К02 (все в части материальных поисковых активов)
Основные средства 1150 01 «Основные средства», 02 Д01 – К02 (кроме амортизации основных средств, учитываемых на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности»
Доходные вложения в материальные ценности 1160 03, 02 Д03 – К02 (кроме амортизации основных средств, учитываемых на счете 01)
Финансовые вложения 1170 58 «Финансовые вложения», 55-3 «Депозитные счета», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» Д58 – К59 (в части долгосрочных финансовых вложений) + Д73-1 (в части долгосрочных процентных займов)
Отложенные налоговые активы 1180 09 «Отложенные налоговые активы» Д09
Прочие внеоборотные активы 1190 07 «Оборудование к установке», 08, 97 «Расходы будущих периодов» Д07 + Д08 (кроме поисковых активов) + Д97 (в части расходов со сроком списания свыше 12 месяцев после отчетной даты)
Запасы 1210 Д10 + Д11 – К14 + Д15 + Д16 + Д20 + Д21 + Д23 +Д28 + Д29 + Д41 – К42 + Д43 + Д44 + Д45 + Д97 (в части расходов со сроком списания не более 12 месяцев после отчетной даты)
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Д19
Дебиторская задолженность 1230 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Д46 + Д60 + Д62 – К63 + Д68 + Д69 + Д70 + Д71 + Д73 (за исключением процентных займов, учтенных на субсчете 73-1) + Д75 + Д76 (за минусом отраженного на счетах учета расчетов НДС с авансов выданных и полученных)
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 1240 58, 55-3, 59, 73-1 Д58 – К59 (в части краткосрочных финансовых вложений) + Д55-3 + Д73-1 (в части краткосрочных процентных займов)
Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», Д50 (кроме субсчета 50-3) + Д51 + Д52 + Д55 (кроме сальдо субсчета 55-3) + Д57
Прочие оборотные активы 1260

Оставить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *